Удержанный налог на доходы это

НДФЛ исчисленный и удержанный: в чем разница

Работодатели – организации и ИП, использующие труд наемных работников, приобретают обязанность налогового агента по НДФЛ. Исчисление, удержание и перечисление налога должно производиться вовремя и в полном объеме, согласно нормам НК РФ. Между тем до сих пор многие бухгалтеры затрудняются определить, в чем различия между исчисленным и удержанным НДФЛ. Причина кроется в формулировках статей НК, согласно которым между исчисленным и удержанным налогами различий ничтожно мало.

Вместе с тем в отчетности по НДФЛ чаще всего показатели эти не равны между собой. Нюансы использования понятий «исчисленный налог» и «удержанный налог», заполнения налоговых отчетных форм рассматриваются в материале статьи.

Исчисленный и удержанный налог на доходы

Чтобы разобраться, в чем различия между двумя суммами НДФЛ, рассмотрим каждое понятие по отдельности.

Исчисленный НДФЛ. Во исполнение обязанностей налогового агента работодатель, прежде чем выплатить сотруднику заработную плату, обязан произвести расчет налога на доходы с этой суммы. Налог рассчитывается с учетом вычетов и впоследствии перечисляется в государственный бюджет.

Удержанный НДФЛ. Исчислив налог, работодатель производит еще одну операцию – удерживает рассчитанную сумму из заработной платы сотрудника.

Исчисляют налог, согласно законодательству, в момент начисления заработной платы и приравненных к ней сумм, а удержанный налог представляет собой величину, остающуюся у работодателя с целью последующей передачи ее в бюджет. Удержать налог ранее даты фактического получения дохода физлицом невозможно.

Показатели связаны между собой: налог нужно сначала исчислить, затем удержать, после чего следует его перечисление.

Действующее законодательство предусматривает исчисление налога не позднее последней даты месяца начисления дохода. Если исчисленный налог был удержан в один и тот же период, то показатели на конец этого периода совпадут. Однако так бывает далеко не всегда. Исчисленный и удержанный подоходный налоги отдельными строками отражаются в формах налоговой отчетности, данные которых подлежат сверке:

Разница между двумя значениями может возникать при отражении их в указанных формах по правилам налогового законодательства. Например: показатели по исчисленному и удержанному НДФЛ (стр. 040 и 070 ф. 6-НДФЛ) не равны между собой, если заработная плата, начисленная в отчетном квартале, выдавалась в следующем месяце, приходящемся на новый квартал. В квартальном отчете по строке удержания будет нулевое значение либо значение, меньшее исчисленного (разъяснения из письма налоговой службы №БС-4-11/8609 от 16/05/16 г.).

Обратите внимание, что контрольные соотношения для шестой формы не содержат обязательного равенства для строк 040 и 070 (письмо налоговой службы №БС-4-11/3852 от 10/03/16 г.).

Кстати говоря! Перечисленный НДФЛ – это сумма, которая фактически была перечислена в госбюджет по итогам месяца.

Когда показатели совпадают

Совпадения исчисленного и удержанного НДФЛ наблюдаются в определенных случаях:

1. Отпускные выплаты. По мнению налоговой службы (письмо ФНС №БС-4-11/13984@ от 01/08/16 г. и ряд других) суммы отпускных, которые начислялись, но не выплачивались, не включаются в отчетность по ф. 6-НДФЛ в периоде начисления. Они будут включены в расчет в периоде выплаты. Соответственно, в периоде выплаты отпускных сумм исчисленный и удержанный налоги по ним в форме 6-НДФЛ будут совпадать.
2. Больничные выплаты в части, облагаемой налогом, отражаются аналогично отпускным, как и дивиденды: в периоде фактической выплаты. Исчисленный и удержанный налоги по суммам, выплаченным в определенном периоде, будут в отчетных формах идентичны.
3. Отпускные могут быть получены сотрудником в виде компенсации, если отпуск он не использовал и написал заявление на увольнение. В последний день работы он получит сумму компенсации. Исчисленный и удержанный налоги в форме 6-НДФЛ в периоде увольнения по этому сотруднику будут совпадать (Письмо ФНС №БС-3-11/2094@от 11/05/16 г.).
4. Заработная плата получена работниками в том же периоде, что и начислена. Соответственно, исчисленный и удержанный НДФЛ по этому периоду будут совпадать (письмо налоговой службы от №БС-4-11/6420@ от 05/04/17 г.). Такая ситуация нередко возникает в последний рабочий день года, когда проводится начисление и выплата заработной платы. Заметим, что по рекомендации фискальных органов, уплату в бюджет таких сумм следует произвести в первый рабочий день следующего года (НК РФ ст. 6.1-7).

Когда налог удержан не полностью

Налоговый агент в определенных ситуациях не имеет возможности удержать налог у физлица. В этом случае организация извещает о невозможности исчислить и удержать налог гражданина и ФНС – до 1 марта следующего за получением дохода года.

Такой налог отражается по стр. 080 уже рассматриваемой нами шестой формы. Она используется, например, если налоговый агент сделал физлицу подарок, при этом других доходов в денежной форме у этого физлица нет. Эта строка заполняется также, если физлицо получило материальную выгоду, но денежных выплат в его адрес налоговый агент не осуществлял, либо они недостаточны для покрытия задолженности по налогу.

Нельзя включать в расчет по стр. 080 суммы «переходящего» НДФЛ с зарплаты, которая будет выплачена в месяце, следующем за отчетным. Этот неудержанный налог отразится в следующем отчетном периоде. Если ошибочная форма уже сдана, придется подавать уточненный расчет 6-НДФЛ.

Если у работодателя возможность исполнить обязанность налогового агента по НДФЛ была, налог не удержан и не перечислен в бюджет, на него может быть наложен штраф в размере 20% от неудержанной и неперечисленной суммы (НК РФ, ст. 123).

Исчисленный и удержанный НДФЛ: в чем различие?

С исчисленным и удержанным НДФЛ сталкиваются индивидуальные предприниматели и организации, нанимающие на работу сотрудников. Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ, им в обязанность включено исчисление и удержание подоходного налога из зарплаты работников с последующим перечислением этих сумм в бюджет страны. Внесем ясность: в чем разница НДФЛ исчисленного и удержанного.

Что значит исчисленный

Налоговый агент, коим выступает работодатель, перед тем, как выдать сотруднику заработную плату, должен высчитать сумму НДФЛ, которая затем будет удержана из общей заработной платы и направлена в бюджет государства.

Исчисленный НДФЛ – это и есть та самая вычисленная сумма. Ее нужно отразить в справке формы 2-НДФЛ. Прописывают эту позицию в графе «Сумма налога исчисленная».

Что значит удержанный

Исчисленный подоходный налог изымают из той денежной суммы, которую на руки получит сотрудник компании или же лицо, работающее на ИП. Таким образом, удержанный НДФЛ остается у работодателя, перед тем как последний переведет его в бюджет государства.

Упомянутую сумму также отражают в справке 2-НДФЛ. Ей отведена графа «Сумма налога удержанная».

Вот интересующий нас фрагмент из справки 2-НДФЛ:

НДФЛ исчисленный и удержанный: в чем разница

По новым правилам НК РФ между двумя описанными понятиями различие практически стерлось. Так, исчисление делают во время фактического получения зарплаты и т. п., а удержание происходит только после того, как сотруднику будет выплачен его заработок. Однако это не значит, что суммы исчисленного и удержанного НДФЛ всегда будут равны. Далее поговорим и об этом.

Что значит перечисленный

Когда деньги со счета компании переходят в бюджет, их можно отнести к категории перечисленного НДФЛ. В форме 2-НДФЛ их тоже отражают. Размер средств указывают в графе «Сумма налога перечисленная» (см. рисунок выше).

Расчеты

ПРИМЕР 1
Возьмем для примера ситуацию, когда сотрудник за август 2016 года вместе зарплатой должен получить 60 000 рублей. Никакие вычеты ему не положены. Из его заработка исчислен и удержан НДФЛ, но в бюджет работодатель направил только половину этой суммы, так как не смог удержать налог со всего дохода.
Это значит, что НДФЛ исчисленный и удержанный должен составить 7800 рублей:

60 000 руб. ×13% = 7800 руб.

Но реально перечисленный подоходный налог будет составлять 3900 рублей:

30 000 руб. ×13% = 3900 руб.

Таким образом, сотрудник получит на руки 56 100 рублей, а в бюджет поступит не вся сумма налога. Значит, работодатель не в полной мере исполнил свои налоговые обязательства.

ПРИМЕР 2
В конце года должна быть заполнена справка 2-НДФЛ, а размер заработка сотруднику за последний месяц года начислен, но деньги еще не выданы. Как в этом случае отразить НДФЛ?
Доход за декабрь должен быть показан в форме 2-НДФЛ как начисленный за этот месяц. Исчисленный налог также в ней следует показать. Сумму налога за последний месяц года отражают как не удержанную. А после того, как зарплатная задолженность будет погашена, сумма НДФЛ удержана и передана в бюджет, в ИФНС нужно направить уточненную справку 2-НДФЛ.

Как видно, бухгалтер должен четко отслеживать, в чем разница НДФЛ исчисленного и удержанного.

Когда налог не удерживают

В некоторых случаях удержать НДФЛ просто невозможно. К примеру, магазин разыгрывает среди своих покупателей призы, в роли которых выступает продукция. Так как денежные суммы при этом не выплачивают, удержание НДФЛ не представляется возможным.

Пункт 5 статьи 226 НК РФ гласит, что в этом случае руководство магазина должно предоставить информацию об этом в ИФНС и самому победителю – физическому лицу. Сделать это нужно не позднее 1 марта года, следующего за проведением розыгрыша.

Наказание за не удержание и не перечисление

Согласно статье 123 НК РФ, если у компании или ИП была возможность удержать и перечислить в госбюджет НДФЛ, но этого по каким-либо причинам не произошло, на налогового агента накладывают штрафные санкции. Их размер зависит от суммы не удержанного или не перечисленного налога: 20 процентов от нее.

Следите, чтобы налицо были объективные причины невозможности взять налог. Тогда не будет заботить вопрос о суммах НДФЛ исчисленного и удержанного, и в чем разница между ними, и почему она возникла.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Что значит удержание налога на доходы

Работодатели – организации и ИП, использующие труд наемных работников, приобретают обязанность налогового агента по НДФЛ. Исчисление, удержание и перечисление налога должно производиться вовремя и в полном объеме, согласно нормам НК РФ. Между тем до сих пор многие бухгалтеры затрудняются определить, в чем различия между исчисленным и удержанным НДФЛ. Причина кроется в формулировках статей НК, согласно которым между исчисленным и удержанным налогами различий ничтожно мало.

Вместе с тем в отчетности по НДФЛ чаще всего показатели эти не равны между собой. Нюансы использования понятий «исчисленный налог» и «удержанный налог», заполнения налоговых отчетных форм рассматриваются в материале статьи.

Исчисленный и удержанный налог на доходы

Чтобы разобраться, в чем различия между двумя суммами НДФЛ, рассмотрим каждое понятие по отдельности.

Исчисленный НДФЛ. Во исполнение обязанностей налогового агента работодатель, прежде чем выплатить сотруднику заработную плату, обязан произвести расчет налога на доходы с этой суммы. Налог рассчитывается с учетом вычетов и впоследствии перечисляется в государственный бюджет.

Удержанный НДФЛ. Исчислив налог, работодатель производит еще одну операцию – удерживает рассчитанную сумму из заработной платы сотрудника.

Исчисляют налог, согласно законодательству, в момент начисления заработной платы и приравненных к ней сумм, а удержанный налог представляет собой величину, остающуюся у работодателя с целью последующей передачи ее в бюджет. Удержать налог ранее даты фактического получения дохода физлицом невозможно.

Показатели связаны между собой: налог нужно сначала исчислить, затем удержать, после чего следует его перечисление.

Действующее законодательство предусматривает исчисление налога не позднее последней даты месяца начисления дохода. Если исчисленный налог был удержан в один и тот же период, то показатели на конец этого периода совпадут. Однако так бывает далеко не всегда. Исчисленный и удержанный подоходный налоги отдельными строками отражаются в формах налоговой отчетности, данные которых подлежат сверке:

Разница между двумя значениями может возникать при отражении их в указанных формах по правилам налогового законодательства. Например: показатели по исчисленному и удержанному НДФЛ (стр. 040 и 070 ф. 6-НДФЛ) не равны между собой, если заработная плата, начисленная в отчетном квартале, выдавалась в следующем месяце, приходящемся на новый квартал. В квартальном отчете по строке удержания будет нулевое значение либо значение, меньшее исчисленного (разъяснения из письма налоговой службы №БС-4-11/8609 от 16/05/16 г.).

Обратите внимание, что контрольные соотношения для шестой формы не содержат обязательного равенства для строк 040 и 070 (письмо налоговой службы №БС-4-11/3852 от 10/03/16 г.).

Кстати говоря! Перечисленный НДФЛ – это сумма, которая фактически была перечислена в госбюджет по итогам месяца.

Когда показатели совпадают

Совпадения исчисленного и удержанного НДФЛ наблюдаются в определенных случаях:

1. Отпускные выплаты. По мнению налоговой службы (письмо ФНС №БС-4-11/13984@ от 01/08/16 г. и ряд других) суммы отпускных, которые начислялись, но не выплачивались, не включаются в отчетность по ф. 6-НДФЛ в периоде начисления. Они будут включены в расчет в периоде выплаты. Соответственно, в периоде выплаты отпускных сумм исчисленный и удержанный налоги по ним в форме 6-НДФЛ будут совпадать.
2. Больничные выплаты в части, облагаемой налогом, отражаются аналогично отпускным, как и дивиденды: в периоде фактической выплаты. Исчисленный и удержанный налоги по суммам, выплаченным в определенном периоде, будут в отчетных формах идентичны.
3. Отпускные могут быть получены сотрудником в виде компенсации, если отпуск он не использовал и написал заявление на увольнение. В последний день работы он получит сумму компенсации. Исчисленный и удержанный налоги в форме 6-НДФЛ в периоде увольнения по этому сотруднику будут совпадать (Письмо ФНС №БС-3-11/2094@от 11/05/16 г.).
4. Заработная плата получена работниками в том же периоде, что и начислена. Соответственно, исчисленный и удержанный НДФЛ по этому периоду будут совпадать (письмо налоговой службы от №БС-4-11/6420@ от 05/04/17 г.). Такая ситуация нередко возникает в последний рабочий день года, когда проводится начисление и выплата заработной платы. Заметим, что по рекомендации фискальных органов, уплату в бюджет таких сумм следует произвести в первый рабочий день следующего года (НК РФ ст. 6.1-7).

Когда налог удержан не полностью

Налоговый агент в определенных ситуациях не имеет возможности удержать налог у физлица. В этом случае организация извещает о невозможности исчислить и удержать налог гражданина и ФНС – до 1 марта следующего за получением дохода года.

Такой налог отражается по стр. 080 уже рассматриваемой нами шестой формы. Она используется, например, если налоговый агент сделал физлицу подарок, при этом других доходов в денежной форме у этого физлица нет. Эта строка заполняется также, если физлицо получило материальную выгоду, но денежных выплат в его адрес налоговый агент не осуществлял, либо они недостаточны для покрытия задолженности по налогу.

Нельзя включать в расчет по стр. 080 суммы «переходящего» НДФЛ с зарплаты, которая будет выплачена в месяце, следующем за отчетным. Этот неудержанный налог отразится в следующем отчетном периоде. Если ошибочная форма уже сдана, придется подавать уточненный расчет 6-НДФЛ.

Если у работодателя возможность исполнить обязанность налогового агента по НДФЛ была, налог не удержан и не перечислен в бюджет, на него может быть наложен штраф в размере 20% от неудержанной и неперечисленной суммы (НК РФ, ст. 123).

Зарплата – это основной источник доходов большинства физических лиц. Закон эти деньги рассматривает как прибыль, поэтому с них берутся определенные налоговые вычеты. Благодаря таким налогам пополняется государственный бюджет и выполняются все федеральные программы. В сегодняшней статье мы поговорим о том, как происходит удержание налогов из заработной платы работников, а также обо всех нюансах, которые имеет данная процедура.

Какие бывают

С заработных плат сотрудников организации взимается три вида налогов. Первый – это так называемый подоходный налог, второй – в Пенсионный фонд и третий – в Фонд социального страхования. Разберем эти налоговые сборы подробнее.

1. НДФЛ ежемесячно работодателем вычитается из зарплаты сотрудника и направляется в налоговую службу. Администрация фирмы здесь выступает в роли налогового агента. Поэтому работник получает деньги уже с вычетом данного подоходного налога. Ставка по НДФЛ может быть разной, это зависит от того, является ли человек резидентом Российской Федерации или нет. Если да, то в таком случае ставка будет составлять 13%. А если работник – нерезидент, то за него работодателю придется платить 30 процентов от должностного оклада и прочих доплат. К прочим доплатам можно отнести премии, отпускные и другие доходы.
2. В Пенсионный фонд требуется отчислять каждый месяц 22%. До 2014 года такие выплаты делились на страховые и накопительные. Но сейчас вся сумма идет только на страховую часть. Данные средства государство направляет на то, чтобы выполнять требования перед нынешними пенсионерами. Тут есть один нюанс: если фирма работает по упрощенной системе налогообложения, то в этом случае она платит 20 или 14 процентов вместо положенных 22.
3. Каждый месяц администрация предприятия обязана направлять деньги в Фонд социального страхования. Эти финансы идут на выплаты за больничные листы и на возмещение вреда здоровью при получении производственных травм. Ставка по данному налогу небольшая, она составляет всего 2,9 процента. Когда сотрудник уходит в декрет, получает травму или берет больничный, то Фонд социального страхования оплачивает эти периоды нетрудоспособности.

Общая сумма всех страховых взносов составляет 30 процентов.

Особенности

Бывает, что у сотрудника компании есть право на налоговые вычеты. В этом случае бухгалтерия должна удерживать налоги не со всей зарплаты, а с учетом этих вычетов. Так, если у человека двое детей, то налоговый вычет составит 1400 рублей. Кроме того, налоговые вычеты можно брать за покупку недвижимости или обучение. Еще есть вычет в размере 500 рублей на детей-инвалидов и 3000 рублей для участников аварии на Чернобыльской атомной станции. Доказать свое право на эти и другие вычеты работник должен сам, для этого он представляет в свой отдел кадров соответствующие документы.

Заработная плата может начисляться один или два раза в месяц, но налоговые отчисления делаются только один раз в месяц. Поэтому сборов для аванса нет, они есть только для основной заработной платы. Всегда есть разница между деньгами, которые были начислены работнику, и теми, которые он получил на руки. Но есть определенное ограничение: все дополнительные удержания не должны быть больше 20%.

И в заключение

Таков существующий порядок удержания налоговых сборов с человека, который официально работает и является физическим лицом. Начислять зарплату и удерживать с нее сборы – это сложный процесс, которые требуют от бухгалтера знаний современного законодательства. Если работодатель будет подавать неточные и ложные сведения о заработных платах своих сотрудников, это приведет к наложению штрафных санкций со стороны контролирующих государственных органов.

Удержания Из Заработной Платы — предусмотренные законодательством основания, при которых с работника удерживается часть заработной платы. Различаются удержания из заработной платы по распоряжению администрации и удержания из заработной платы по исполнительным документам, в… … Словарь бизнес-терминов

УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ — предусмотренные законодательством основания, при которых с работника удерживается часть заработной платы. Различаются удержания из заработной платы по распоряжению администрации и удержания из заработной платы по исполнительным документам, в… … Энциклопедия трудового права

УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ — способ погашения обязательств работника перед государством, своим предприятием, другими лицами. Порядок У. из з.п. строго регламентирован и допускается только в предусмотренных законом случаях (ст. 124 126 КЗоТ и ст. 380 389 ГПК). К обязательным… … Энциклопедия юриста

ОБЯЗАННОСТЬ ПО УПЛАТЕ НАЛОГА — (СБОРА) обязанность, установленная ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК: «Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы». Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований,… … Энциклопедия российского и международного налогообложения

Исполнение обязанности по уплате налога или сбора — налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и … Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия

УДЕРЖАНИЕ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ НАЛОГА С ДОХОДОВ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ — Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, удерживаемого налоговым агентом, установлены в ст. 310 НК. 1. Налог с доходов иностранной организацией от источников… … Энциклопедия российского и международного налогообложения

ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА — определяемые законодательными актами государства принципы построения и организации взимания налогов. В законе о каждом налоге должен содержаться исчерпывающий набор информации, к рый позволил бы конкретно определить: обязанное лицо, размер… … Финансово-кредитный энциклопедический словарь

Особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц налоговыми агентами — российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у… … Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия

Налоговая база налога на доходы физических лиц — при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода… … Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия

Издержки удержания — неизбежные расходы, связанные с собственностью, такие, как налога расходы на содержание … Словарь терминов по экспертизе и управлению недвижимостью

ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ — термин НК, означающий иностранных юридических лиц, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданско й правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы… … Энциклопедия российского и международного налогообложения

Сумма налога исчисленная к уплате — что это?

На каждое юридическое лицо возлагаются обязанности по уплате налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды России. Формат и виды начисляемых и выплачиваемых налогов зависит от юрстатуса предприятия.

Одним из основных видов сборов является НДФЛ – налог на доходы физлиц, который удерживается и перечисляется в госорганы любой организацией, имеющей штат сотрудников. Эта обязанность зафиксирована в статье 226 НК РФ. Более подробно нюансы данного вопроса, а также — сумма налога, исчисленная к уплате: что это — приведены далее.

Исчисленный и удержанный: в чем отличия

Все наниматели рабочей силы считаются налоговыми агентами. Поэтому прежде чем выдать работнику зарплату, работодатель обязан рассчитать размер НДФЛ, которую необходимо удержать из заработка сотрудника и перечислить в госбюджет.

Что такое сумма налога исчисленная? Это и есть рассчитанная работодателем сумма. Она обязательно отражается в справке по форме 2-НДФЛ. Данная позиция прописывается в соответствующей строке.

Исчисленный налог на доходы физлиц изымается из суммы денежных средств, которая будет выдана работнику компании или ИП. В таком случае удержание происходит из общего дохода работающего лица. Данная сумма также прописывается в 2-НДФЛ.

Новая редакция НК РФ не приводит существенных отличий между исчисленным и удержанным налогом. Начисление осуществляется во время фактической выдачи заработной платы, а удерживается налоговый сбор после выплаты заработка. Но данный факт не означает, что суммы этих двух разновидностей налога на доходы ФЛ всегда одинаковы.

Какая разница

Выше приведен ответ на вопрос, сумма налога исчисленная и удержанная что это. Разница между этими разновидностями подоходного сбора может возникнуть при определенных обстоятельствах. Например, если сотрудник взял отпуск в зимнее время года (на период, выпадающий на декабрь-январь), то размер начисленного налога будет включен в декабрьские отпускные дни, а сумма удержанного отразится на общем объёме отпускных выплат.

Справка: В некоторых случаях перечисленный сбор меньше удержанного из-за того, что регистр накопления задерживает платёж. Если же перевод больше, то переплата отражается в базе данных с минусом.

Куда перечисляется

Объём налоговых платежей, начисленный в справке 2-НДФЛ, направляется в государственный бюджет – он является федеральным налогом. Для того, чтобы правильно выполнить процедуру перечисления необходимо верно ввести КБК в платёжном поручении. Уточнить эти сведения возможно в подразделении ФНС, где компания была поставлена на регистрационный учет.

Средства, полученные от налогоплательщиков, расходуются на различные сферы госдеятельности – развитие транспортной инфраструктуры, образования, ЖКХ, благоустройство и др. Большая часть полученной суммы остается в том субъекте РФ, где зарегистрирована организация, а не ее сотрудник. То есть, если гражданин имеет вологодскую прописку, но работает в Санкт-Петербурге, то основная часть денег будет потрачена на развитие Ленинградской области.

Можно ли не удерживать

Рассмотрен ответ на вопрос, удержанная сумма налога — что это. Существует ряд обстоятельств, в связи с которыми возможность удержания подоходного налога отсутствует. Например, компания проводит розыгрыш среди своих клиентов, а призом является продукция данной организации. Так как денежные средства в этом случае не фигурируют, то удержать НДФЛ не получится.

Важно знать: Если у налогового агента отсутствует возможность удержания налога из зарплаты сотрудников, то он должен направить соответствующее уведомление в ИФНС и непосредственно работнику не позднее 1 марта следующего расчетного периода (года). Форма извещения разработана при участии федеральных органов власти.

Санкции за неудержание и неперечисление

В соответствии со статьёй 123 НК РФ, если организация или ИП обязана и имеет возможность удержания и перечисления налогового сбора в бюджет, но в силу определенных обстоятельств эта процедура не выполнена, налоговый агент должен уплатить установленную сумму взыскания. Размер санкций находится в зависимости от не перечисленной суммы. Штраф составляет 20% от нее.

Внимание: Для неуплаты НДФЛ необходимо иметь объективные причины, которые могут быть учтены в ФНС.

С каких доходов взимается

Заработных платы всех трудящихся граждан облагаются подоходным сбором. Но есть несколько видов денежных средств, не являющимися налогооблагаемыми:

• стипендии;
• соцдоплаты;
• пенсионный выплаты и пенсии по нетрудоспособности;
• за декретный отпуск;
• пособия для безработных;
• алиментные выплаты;
• компенсационного характера.

За период отпуска расчет сбора осуществляется по среднемесячному заработку сотрудника. Работник вправе рассчитывать на максимальную сумму, если он входит сразу в несколько групп льготников. Минимальный размер равен 13%. Трудящиеся получают заработок уже с вычетом НДФЛ. Если лицо имеет кредитный долг, обязано платить алименты, эти выплаты также подразумевают изъятия.

Если удержание прошло, а перечисление – нет

Что делать трудящемуся лицу, если с него удержали больше средств, чем начислено. Если данная ошибка доказуема, то имеется возможность:

• подачи заявления в инспекцию по труду;
• обращения с жалобой в прокуратуру;
• подачи заявки в ФНС по месту нахождения организации.

При этом свою позицию придется доказывать с помощью достоверных документов. Для этого могут пригодиться выписка из банка о поступлении денег на счет, расчетные листки, данные из персонального кабинета веб-портала ФНС.

Таким образом, рассмотрены основные нюансы, касающиеся исчисления и выплаты платежей в ИФНС, включая вопрос, что такое исчисленный налог. Не следует забывать о такой обязанности работодателю, а сотрудник должен внимательно изучать расчётные листки, выданные ему бухгалтерией предприятия.

Остались вопросы?

Проконсультируйтесь у юриста (бесплатно, круглосуточно, без выходных):

Внимание! Юристы не записывают на приём, не проверяют готовность документов, не консультируют по адресам и режимам работы МФЦ, не оказывают техническую поддержку по порталу Госуслуг!

Чем отличается начисленный ндфл от исчисленного

Работодатели – организации и ИП, использующие труд наемных работников, приобретают обязанность налогового агента по НДФЛ. Исчисление, удержание и перечисление налога должно производиться вовремя и в полном объеме, согласно нормам НК РФ. Между тем до сих пор многие бухгалтеры затрудняются определить, в чем различия между исчисленным и удержанным НДФЛ. Причина кроется в формулировках статей НК, согласно которым между исчисленным и удержанным налогами различий ничтожно мало.

Исчисленный и удержанный налог на доходы

Чтобы разобраться, в чем различия между двумя суммами НДФЛ, рассмотрим каждое понятие по отдельности.

Исчисленный НДФЛ. Во исполнение обязанностей налогового агента работодатель, прежде чем выплатить сотруднику заработную плату, обязан произвести расчет налога на доходы с этой суммы. Налог рассчитывается с учетом вычетов и впоследствии перечисляется в государственный бюджет.

Удержанный НДФЛ. Исчислив налог, работодатель производит еще одну операцию – удерживает рассчитанную сумму из заработной платы сотрудника.

Исчисляют налог, согласно законодательству, в момент начисления заработной платы и приравненных к ней сумм, а удержанный налог представляет собой величину, остающуюся у работодателя с целью последующей передачи ее в бюджет. Удержать налог ранее даты фактического получения дохода физлицом невозможно.

Показатели связаны между собой: налог нужно сначала исчислить, затем удержать, после чего следует его перечисление.

Действующее законодательство предусматривает исчисление налога не позднее последней даты месяца начисления дохода. Если исчисленный налог был удержан в один и тот же период, то показатели на конец этого периода совпадут. Однако так бывает далеко не всегда. Исчисленный и удержанный подоходный налоги отдельными строками отражаются в формах налоговой отчетности, данные которых подлежат сверке:

Разница между двумя значениями может возникать при отражении их в указанных формах по правилам налогового законодательства. Например: показатели по исчисленному и удержанному НДФЛ (стр. 040 и 070 ф. 6-НДФЛ) не равны между собой, если заработная плата, начисленная в отчетном квартале, выдавалась в следующем месяце, приходящемся на новый квартал. В квартальном отчете по строке удержания будет нулевое значение либо значение, меньшее исчисленного (разъяснения из письма налоговой службы №БС-4-11/8609 от 16/05/16 г.).

Обратите внимание, что контрольные соотношения для шестой формы не содержат обязательного равенства для строк 040 и 070 (письмо налоговой службы №БС-4-11/3852 от 10/03/16 г.).

Кстати говоря! Перечисленный НДФЛ – это сумма, которая фактически была перечислена в госбюджет по итогам месяца.

Когда показатели совпадают

Совпадения исчисленного и удержанного НДФЛ наблюдаются в определенных случаях:

1. Отпускные выплаты. По мнению налоговой службы (письмо ФНС №БС-4-11/13984@ от 01/08/16 г. и ряд других) суммы отпускных, которые начислялись, но не выплачивались, не включаются в отчетность по ф. 6-НДФЛ в периоде начисления. Они будут включены в расчет в периоде выплаты. Соответственно, в периоде выплаты отпускных сумм исчисленный и удержанный налоги по ним в форме 6-НДФЛ будут совпадать.
2. Больничные выплаты в части, облагаемой налогом, отражаются аналогично отпускным, как и дивиденды: в периоде фактической выплаты. Исчисленный и удержанный налоги по суммам, выплаченным в определенном периоде, будут в отчетных формах идентичны.
3. Отпускные могут быть получены сотрудником в виде компенсации, если отпуск он не использовал и написал заявление на увольнение. В последний день работы он получит сумму компенсации. Исчисленный и удержанный налоги в форме 6-НДФЛ в периоде увольнения по этому сотруднику будут совпадать (Письмо ФНС №БС-3-11/2094@от 11/05/16 г.).
4. Заработная плата получена работниками в том же периоде, что и начислена. Соответственно, исчисленный и удержанный НДФЛ по этому периоду будут совпадать (письмо налоговой службы от №БС-4-11/6420@ от 05/04/17 г.). Такая ситуация нередко возникает в последний рабочий день года, когда проводится начисление и выплата заработной платы. Заметим, что по рекомендации фискальных органов, уплату в бюджет таких сумм следует произвести в первый рабочий день следующего года (НК РФ ст. 6.1-7).

Когда налог удержан не полностью

Налоговый агент в определенных ситуациях не имеет возможности удержать налог у физлица. В этом случае организация извещает о невозможности исчислить и удержать налог гражданина и ФНС – до 1 марта следующего за получением дохода года.

Такой налог отражается по стр. 080 уже рассматриваемой нами шестой формы. Она используется, например, если налоговый агент сделал физлицу подарок, при этом других доходов в денежной форме у этого физлица нет. Эта строка заполняется также, если физлицо получило материальную выгоду, но денежных выплат в его адрес налоговый агент не осуществлял, либо они недостаточны для покрытия задолженности по налогу.

Если у работодателя возможность исполнить обязанность налогового агента по НДФЛ была, налог не удержан и не перечислен в бюджет, на него может быть наложен штраф в размере 20% от неудержанной и неперечисленной суммы (НК РФ, ст. 123).

Обязанность налоговых агентов начислить, удержать, а затем и перечислить в бюджет суммы НДФЛ установлена НК РФ, а именно п. 1 стат. 226. На практике это означает, что расчеты по зарплате с работниками предприятий/ИП сопровождаются в учете операциями по НДФЛ – в чем разница между исчисленным и удержанным налогом? Для ответа разберем каждое понятие по отдельности.

НДФЛ начисленный

Обратите внимание! Если налогоплательщик получает доходы, по которым действуют различные ставки НДФЛ, исчисление налога должно производиться отдельно по каждому виду дохода.

НДФЛ удержанный

Удержание налога согласно п. 4 стат. 226 НК выполняется в момент выплаты доходов налоговым агентом. То есть при выдаче зарплаты работникам – это день фактической выплаты. При этом сумма удержанного подоходного налога не может быть больше 50 % от размера дохода.

НДФЛ перечисленный

Пример расчета и удержания подоходного налога в 2017 году

Предположим, что заработок сотрудника за март равен 40000 руб. Бухгалтеру предприятия необходимо исчислить НДФЛ за март в сумме = 40000 х 13 % = 5200 руб. При этом всего за 1 квартал исчислено налога 13650 руб. = 5200 руб. за март + 4550 руб. за февраль + 3900 руб. за январь. Удержан налог 31-го марта. Перечислено предприятием за март 4000 руб.

Следовательно, суммы НДФЛ за март равны:

• Налог удержанный – 5200 руб.
• Налог исчисленный – 5200 руб.
• Налог перечисленный – 4000 руб., долг перед бюджетом составляет 1200 руб.

Допустим, предприятие не выплатило зарплату работнику. Как отразить такую сумму в справке ф. 2-НДФЛ? В этом случае бухгалтер должен начислить доход и налог, но не удерживать его, так как фактической выплаты не было. Сумму НДФЛ нужно показать по строчке не удержанного налога.

Важно! Если у налогового агента нет возможности произвести удержания НДФЛ, об этом следует уведомить ИФНС и самого налогоплательщика до 1 марта следующего года (п. 5 стат. 226 НК). Бланк составляется с учетом требований федеральных органов.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

На каждое юридическое лицо возлагаются обязанности по уплате налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды России. Формат и виды начисляемых и выплачиваемых налогов зависит от юрстатуса предприятия.

Одним из основных видов сборов является НДФЛ – налог на доходы физлиц, который удерживается и перечисляется в госорганы любой организацией, имеющей штат сотрудников. Эта обязанность зафиксирована в статье 226 НК РФ. Более подробно нюансы данного вопроса, а также — сумма налога, исчисленная к уплате: что это — приведены далее.

Исчисленный и удержанный: в чем отличия

Все наниматели рабочей силы считаются налоговыми агентами. Поэтому прежде чем выдать работнику зарплату, работодатель обязан рассчитать размер НДФЛ, которую необходимо удержать из заработка сотрудника и перечислить в госбюджет.

Что такое сумма налога исчисленная? Это и есть рассчитанная работодателем сумма. Она обязательно отражается в справке по форме 2-НДФЛ. Данная позиция прописывается в соответствующей строке.

Исчисленный налог на доходы физлиц изымается из суммы денежных средств, которая будет выдана работнику компании или ИП. В таком случае удержание происходит из общего дохода работающего лица. Данная сумма также прописывается в 2-НДФЛ.

Новая редакция НК РФ не приводит существенных отличий между исчисленным и удержанным налогом. Начисление осуществляется во время фактической выдачи заработной платы, а удерживается налоговый сбор после выплаты заработка. Но данный факт не означает, что суммы этих двух разновидностей налога на доходы ФЛ всегда одинаковы.

Выше приведен ответ на вопрос, сумма налога исчисленная и удержанная что это. Разница между этими разновидностями подоходного сбора может возникнуть при определенных обстоятельствах. Например, если сотрудник взял отпуск в зимнее время года (на период, выпадающий на декабрь-январь), то размер начисленного налога будет включен в декабрьские отпускные дни, а сумма удержанного отразится на общем объёме отпускных выплат.

Справка: В некоторых случаях перечисленный сбор меньше удержанного из-за того, что регистр накопления задерживает платёж. Если же перевод больше, то переплата отражается в базе данных с минусом.

Куда перечисляется

Объём налоговых платежей, начисленный в справке 2-НДФЛ, направляется в государственный бюджет – он является федеральным налогом. Для того, чтобы правильно выполнить процедуру перечисления необходимо верно ввести КБК в платёжном поручении. Уточнить эти сведения возможно в подразделении ФНС, где компания была поставлена на регистрационный учет.

Средства, полученные от налогоплательщиков, расходуются на различные сферы госдеятельности – развитие транспортной инфраструктуры, образования, ЖКХ, благоустройство и др. Большая часть полученной суммы остается в том субъекте РФ, где зарегистрирована организация, а не ее сотрудник. То есть, если гражданин имеет вологодскую прописку, но работает в Санкт-Петербурге, то основная часть денег будет потрачена на развитие Ленинградской области.

Можно ли не удерживать

Рассмотрен ответ на вопрос, удержанная сумма налога — что это. Существует ряд обстоятельств, в связи с которыми возможность удержания подоходного налога отсутствует. Например, компания проводит розыгрыш среди своих клиентов, а призом является продукция данной организации. Так как денежные средства в этом случае не фигурируют, то удержать НДФЛ не получится.

Важно знать: Если у налогового агента отсутствует возможность удержания налога из зарплаты сотрудников, то он должен направить соответствующее уведомление в ИФНС и непосредственно работнику не позднее 1 марта следующего расчетного периода (года). Форма извещения разработана при участии федеральных органов власти.

Санкции за неудержание и неперечисление

В соответствии со статьёй 123 НК РФ, если организация или ИП обязана и имеет возможность удержания и перечисления налогового сбора в бюджет, но в силу определенных обстоятельств эта процедура не выполнена, налоговый агент должен уплатить установленную сумму взыскания. Размер санкций находится в зависимости от не перечисленной суммы. Штраф составляет 20% от нее.

Внимание: Для неуплаты НДФЛ необходимо иметь объективные причины, которые могут быть учтены в ФНС.

С каких доходов взимается

Заработных платы всех трудящихся граждан облагаются подоходным сбором. Но есть несколько видов денежных средств, не являющимися налогооблагаемыми:

• стипендии;
• соцдоплаты;
• пенсионный выплаты и пенсии по нетрудоспособности;
• за декретный отпуск;
• пособия для безработных;
• алиментные выплаты;
• компенсационного характера.

За период отпуска расчет сбора осуществляется по среднемесячному заработку сотрудника. Работник вправе рассчитывать на максимальную сумму, если он входит сразу в несколько групп льготников. Минимальный размер равен 13%. Трудящиеся получают заработок уже с вычетом НДФЛ. Если лицо имеет кредитный долг, обязано платить алименты, эти выплаты также подразумевают изъятия.

Если удержание прошло, а перечисление – нет

Что делать трудящемуся лицу, если с него удержали больше средств, чем начислено. Если данная ошибка доказуема, то имеется возможность:

• подачи заявления в инспекцию по труду;
• обращения с жалобой в прокуратуру;
• подачи заявки в ФНС по месту нахождения организации.

При этом свою позицию придется доказывать с помощью достоверных документов. Для этого могут пригодиться выписка из банка о поступлении денег на счет, расчетные листки, данные из персонального кабинета веб-портала ФНС.

Таким образом, рассмотрены основные нюансы, касающиеся исчисления и выплаты платежей в ИФНС, включая вопрос, что такое исчисленный налог. Не следует забывать о такой обязанности работодателю, а сотрудник должен внимательно изучать расчётные листки, выданные ему бухгалтерией предприятия.

Остались вопросы?

Проконсультируйтесь у юриста (бесплатно, круглосуточно, без выходных):

Внимание! Юристы не записывают на приём, не проверяют готовность документов, не консультируют по адресам и режимам работы МФЦ, не оказывают техническую поддержку по порталу Госуслуг!